Documentación Fiscal

Documentación fiscal es el conjunto de documentos, que recogen leyes, reglamentos y procedimientos de la hacienda pública sobre tasas, contribuciones especiales e impuestos directos e indirectos que necesita cumplir una empresa bien sean de ámbito estatal, autonómico y local para cumplir con la ley tributaria del Estado.

¿Qué es un Tributo?

Los tributos son las aportaciones que hacen los ciudadanos al Estado para que éste lo redistribuya según las necesidades del país en cada momento.

Estructura impositiva española

Tipos de tributos

La Ley General Tributaria establece en su artículo 2.2 que existen tres clases de tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos. A continuación, se definirán brevemente cada uno de ellos:

Contribuciones especiales

Las contribuciones especiales son tributos que paga el usuario al Estado por el beneficio que va a obtener en un futuro.

Algunos ejemplos de las Contribuciones especiales son el Alumbrado Público, Alcantarillado, Asfaltado de las calles…

Tasas

Las Tasas son contribuciones económicas que hace el ciudadano y tienen una contraprestación directa.

Algunos ejemplos de Tasas son Derechos de matrícula, Expedición de Título Académico, Expedición de DNI y demás licencias, Recogida de basuras…

Impuestos

El impuesto es un tributo que se exige al ciudadano sin ningún tipo de contraprestación. Los impuestos mas conocidos son en las empresas son IRPF, IVA e IS.

Los impuestos se pueden clasificar:

- Directos: Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc. Tienen en cuenta las circunstancias personales y familiares de contribuyente:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
• Impuesto sobre Sociedades (IS)
• Impuesto sobre Actividades Económicas (AIE)
• Impuesto sobre Sucesiones y donaciones 
• Impuestos sobre Bienes Inmuebles (IBI)

- Indirectos: son aquellos tributos que recaen sobre el consumo. No tienen en cuenta las circunstancias del contribuyente:

• Impuesto sobre Valor Añadido (IVA)
• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD)
• Impuestos especiales (alcohol y bebidas alcohólicas, labores del tabaco, hidrocarburos, matriculación de vehículos…)

Los impuestos también se pueden clasificar:

• Progresivos: aumentan el tipo impositivo a medida que aumenta la base imponible (Un ejemplo es el IRPF)
• Proporcionales: el tipo impositivo se mantiene constante (Un ejemplo es el IS)

Extinción de la deuda tributaria

La LGT establece cinco formas de extinción de la deuda tributaria:

• El pago: podrá hacerse en efectivo, por transferencia o a través de Internet.
• La prescripción: extinción de las obligaciones basadas en el paso del tiempo. El plazo general de prescripción es de 4 años.
• La compensación: las deudas de un obligado tributario podrán compensarse con créditos reconocidos por acto administrativo a favor del mismo obligado.
• La condonación: supone el perdón de la deuda tributaria, cuando la ley lo establezca.
• Baja provisional por insolvencia de los obligados tributarios.

Infracciones y Sanciones

Se considera Infracción tributaria el incumplimiento de una obligación tributaria. Pueden ser leves, graves y muy graves.

Las infracciones tributarias se sancionan mediante la imposición de una sanción.

La ley 58/2003 (LGT) establece en los artículos 191 a 206 las diferentes infracciones tributarias y sus correspondientes sanciones. Para ampliar información pulsar aquí.